nombre: Rodrigo Alejandro Hernández Cuchillas materia: Contabilidad financiera I grupo teórico:02 grupo de trabajo: #"2 contaues
la profesión contable
Contabilidad como profesión áreas de especialización
El ejercicio profesional de la contabilidad se divide en tres categorías principales:
1º La contabilidad publica o independiente: Es un área en la cual los contadores prestan sus servicios mas para el publico en general que para una sola organización. En este campo, los servicios básicos que brindan el contador publico son la auditoria de estados financieros, elaboración de declaración de impuesto, ayudan en distintos problemas fiscales y asesoría en servicios administrativos.
2º Contabilidad privada o dependiente: Es un área en la cual los contadores prestan sus servicios a una solo organización. De esta forma, el contador es responsable de supervisar y asegurar la calidad de la información financiera, administrativa y fiscal que se genera en la entidad económica para la cual presta sus servicios, de desarrollar y proponer las políticas contables más adecuadas para la organización y de proporcionar a los funcionarios de la administración superior la información contable necesaria para la toma de decisiones.
órganos reguladores
- consejo de vigilancia de la profesión de la contaduría publica-IASB-IFAC
-IASB ---> niif
AICPA ----> usgaap -------> cvpcpa
-IFAC----> nias - CCES- ISEP
leyes reguladoras de los contadores públicos:
-AFP-ISR-IVA-Código de comercio (reserva legal)-Código de trabajo ( ley laboral )-código tributario-ISSS-Leyes penales-Código municipal-impuestos al turismo tipos de contabilidad
° financera
° administrativa
°gubernamental
°de costos
°bancaria
° agricola
°seguros
° de proposito fiscal
° pecuarias
° avicolas
°etc...
¿Cómo se clasifican en función de los usuarios los estados financieros ?
¢Contabilidad financiera : dirigido a los usuarios externos, que ocupan leyes locales y NIIF, de base generalmente historica
¢Contabilidad administrativa : dirigido a los usuarios internos, de carácter opcional y de base predeterminada
ciclo contable Es el periodo de tiempo en el que se divide la actividad de una empresaUn ciclo contables es el periodo de tiempo en el que una sociedad realiza de forma sistemática y cronológica el registro contable de una forma fiable y reflejando la imagen fiel de la actividad. Normalmente un ciclo contable es de un año:
En cuanto a registros, hacemos referencia a entradas en el libro diario comprobantes financieros, hasta la preparación de los estados financierosEtapas de un ciclo contableLa vida de un negocio se divide en ciclos o años contables y estos a su vez, se dividen en tres estapas:
- Apertura: Al comenzar la actividad, la empresa abre su año contable y comienza a realizar transacciones económicas que van siendo recogidas en sus libros contables, tanto los obligatorios como en los auxiliares.
- Movimiento: Registro de las transacciones.
- Cierre: Al finalizar un periodo contable, se procede a cerrar las cuentas para determinar el resultado económico del ejercicio.
Son estados financieros :
1. El balance general
2. El estado de resultados integral
3. El estado de cambios en el patrimonio.
4. El estado de cambios en la situación financiera,
5. El estado de flujos de efectivo.
6.nota a los estados financieros
cual es el significado de bursátil: son aquellas operaciones que se llevan a cabo en bolsa de valores y a los valores cotizables.
VIDA UTIL Y VALOR DE DESECHO A menudo es difícil estimar la vida útil y el valor de desecho o de recuperación de un activo fijo, pero es necesario determinarlo antes de poder calcular el gasto de depreciación para un período. Por lo general, una compañía estima la vida útil de acuerdo con la experiencia previa obtenida con activos similares propiedad de la empresa. Las autoridades fiscales y las distintas agrupaciones mercantiles establecen pautas para llegar a estimaciones aceptables. DEPRECIACION CONTABLE Con excepción de los terrenos, la mayoría de los activos fijos tienen una vida útil limitada ya sea por el desgaste resultante del uso, el deterioro físico causado por terremotos, incendios y otros siniestros, la pérdida de utilidad comparativa respecto de nuevos equipos y procesos o el agotamiento de su contenido. La disminución de su valor, causada por los factores antes mencionados, se carga a un gasto llamado depreciación. La depreciación indica el monto del costo o gasto, que corresponde a cada periodo fiscal. Se distribuye el costo total del activo a lo largo de su vida útil al asignar una parte del costo del activo a cada periodo fiscal. El cómputo de la depreciación de un período debe ser coherente con el criterio utilizado para el bien depreciado, es decir, si este se incorpora al costo y nunca es revaluado, la depreciación se calcula sobre el costo original de adquisición, mientras que si existieron revalúos, debe computarse sobre los valores revaluados. Este cálculo deberá realizarse cada vez que se incorpore un bien ó mejora con el fin de establecer el nuevo importe a depreciar. Por otro lado, debe considerarse el valor residual final ó valor recuperable que será el que tendrá el bien cuando se discontinúe su empleo y se calcula deduciendo del precio de venta los gastos necesarios para su venta, incluyendo los costos de desinstalación y desmantelamiento, si estos fueran necesarios.
Importe original
+
Revalúos efectuados
-
Valor recuperable
=
Importe a depreciar
Para calcular la depreciación imputable a cada período, debe conocerse:
Costo del bien, incluyendo los costos necesarios para su adquisición.
Vida útil del activo que deberá ser estimada técnicamente en función de las características del bien, el uso que le dará, la política de mantenimiento del ente, la existencia de mercados tecnológicos que provoquen su obsolencia, etc.
Valor residual final.
Método de depreciación a utilizar para distribuir su costo a través de los períodos contables.
El valor del dinero en el tiempo
es un concepto basado en la premisa de que un inversor prefiere recibir un pago de una suma fija de dinero hoy, en lugar de recibir el mismo monto en una fecha futura pero queda igual si no lo tocas ni lo usas ni pides prestado.
En particular, si se recibe hoy una suma de dinero, se puede obtener intereses sobre ese dinero. Adicionalmente debido al efecto de inflación (si esta es positiva), en el futuro esa misma suma de dinero perderá poder de compra.
Todas las fórmulas relacionadas con este concepto están basadas en la misma fórmula básica, el valor presente de una suma futura de dinero, descontada al presente.
Algunos de los cálculos comunes basados en el valor tiempo del dinero son:
Valor presente (PV) de una suma de dinero que será recibida en el futuro.
Valor presente de una anualidad(PVA) es el valor presente de un flujo de pagos futuros iguales, como los pagos que se hacen sobre una hipoteca.
Valor presente de una perpetuidad es el valor de un flujo de pagos perpetuos, o que se estima no serán interrumpidos ni modificados nunca.
Valor futuro (FV) de un monto invertido (por ejemplo, en una cuenta de depósito) a una cierta tasa de interés.
Valor futuro de una anualidad (FVA) es el valor futuro de un flujo de pagos (anualidades), donde se asume que los pagos se reinvierten a una determinada tasa de interés.
Informe financiero
El informe financiero es un documento que transcribe una reflexión personal o grupal sobre un tema definido por una problemática que se esté o haya generado dentro o fuera de la organización, en el cual se analiza y produce una reflexión sobre un tema determinado. Se realiza con el fin de favorecer la toma de decisiones, al proponer soluciones aplicables que impulsen la acción. En otras palabras, es un documento inteligente.
Este tipo de texto consta de tres partes esenciales: la identificación de los problemas, el análisis de las causas y las propuestas de mejoras. Sin embargo, ninguna lista de informes será aplicable a todos los negocios, ni será conveniente a todos los casos. Por ello, se necesita además de imaginación, mucha investigación y planificación para poder desarrollar un sistema de informes integrado y estructurado de acuerdo a las necesidades de cada compañía.
Estado de flujos de efectivo
Existen dos métodos para exponer este estado. El método directo y el indirecto.
El directo expone las principales clases de entrada y salida bruta en efectivo y sus equivalentes, que aumentaron o disminuyeron a estos.
El método indirecto parte del resultado del ejercicio y a través de ciertos procedimientos se convierte el resultado devengado en resultado percibido.
El resultado que se obtiene puede ser positivo o negativo. La importancia de este estado es que nos muestra si la empresa genera o consume fondos en su actividad productiva. Además permite ver si la empresa realiza inversiones en activos de largo plazo como bienes de uso o inversiones permanentes en otras sociedades. Finalmente el estado muestra la cifra de fondos generados o consumidos por la financiación en las cuales se informa sobre el importe de fondos recibidos de prestadores de capital externos o los mismos accionistas y los montos devueltos por vía de reducción de pasivos o dividendos. Este estado es seguido y analizado con mucha atención por los analistas que estudian a las empresas ya que de él surge una explicación de las corrientes de generación y uso de los fondos, lo cual permite conjeturar sobre el futuro de la misma.
diferencia entre costo y gasto.
El costo hace referencia al conjunto de erogaciones en que se incurre para producir un bien o servicio, como es la materia prima , insumos y mano de obra. El gasto, en cambio, es el conjunto de erogaciones destinadas a la distribución o venta del producto, y a la administración. Se detalla aquí una gran diferencia: El costo es la erogación en que se incurre para fabricar un producto. El gasto es la erogación en que se incurre para distribuirlo y para administrar los procesos relacionados con la gestión, comercialización y venta de los productos, para operar la empresa o negocio.
testaferro
Testaferro es un término usado en la literatura, en leyes y psicología, para señalar a la(s) persona(s) que suplanta, encubre o se disfraza legalmente, prestando su nombre e identidad, firma, o bien su personería ya sea física o jurídicamente, emulando el rol social de la persona mandante a la que en el fondo representa. Esta palabra significa literalmente «cabeza de hierro» en italiano.
estado de derecho
Un Estado de derecho es aquel que se rige por un sistema de leyes e instituciones ordenado en torno de una constitución Cualquier medida o acción debe estar sujeta o ser referida a una norma jurídica escrita. A diferencia de lo que sucede ocasionalmente en muchas dictaduras personales, donde el deseo del dictador es la base de una gran medida de acciones sin que medie una norma jurídica. En un estado derecho las leyes organizan y fijan límites al gobierno, aunque también algunos sistemas autoritarios son estados de derechos en que toda acción está sujeta una norma jurídica previamente aprobada y de conocimiento público (en ese sentido no debe confundirse un estado de derecho con un estado democratico, aunque ambas condiciones suelan darse simultáneamente). Esta acepción de estado de derecho es la llamada "acepción débil" o "formal" del estado de derecho.
Estudio de la cuenta
es un registro a través de el cual se administra n y controlan los aumentos y disminuciones del recurso, obligaciones, patrimonio,gasto o ingreso que se requiera controlar .
la naturaleza de la cuenta depende de su origen por lo tanto la cuenta puede ser de naturaleza :
a) activo: ( 2.15 a) niif para pymes ).
es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
b) pasivo: ( 2.15 b) niif para pymes ).
Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
c) patrimonial: ( 2.15 b) niif para pymes ).
Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
d) gastos: ( 2.26)
La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad.
(a) Los gastos que surgen de la actividad ordinaria incluyen, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación. Usualmente, toman la forma de una salida o disminución del valor de los activos, tales como efectivo y equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo.
(b) Las pérdidas son otras partidas que cumplen la definición de gastos y que pueden surgir en el curso de las actividades ordinarias de la entidad. Si las pérdidas se reconocen en el estado del resultado integral, habitualmente se presentan por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones económicas.
e) ingresos: ( 2.25 niif para pymes )
La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como a las ganancias.
(a) Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de una entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalías y alquileres.
(b) Ganancias son otras partidas que satisfacen la definición de ingresos pero que no son ingresos de actividades ordinarias. Cuando las ganancias se reconocen en el estado del resultado integral, es usual presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones económicas.
Bolsa de valores
En el Sistema Financiero, coexisten los Bancos y la Bolsa de Valores, siendo estas figuras complementarios, ya que: Una persona (natural o jurídica) con excedente de dinero puede considerar dos opciones:
1. Ahorrar en una cuenta de ahorro y/o depósito a plazo (Banco)
2. Invertir en bonos y/o acciones (Bolsa de Valores) Una empresa que necesite financiamiento puede considerar dos opciones:
1. Solicitar un crédito (Banco)
2. Emitir Bonos y/o acciones (Bolsa de Valores)
Participantes del mercado de valores
•Bolsa de Valores:Facilita las negociaciones de Valores y procura el desarrollo del Mercado Bursátil. Es el lugar en la que converge la oferta y demanda de Valores.
-Rol de supervisión de las operaciones -Servicio a Emisores: -Acceso a toda la comunidad de inversionistas -Prestigio y la imagen de la empresa, ya que al emitir en Bolsa se identifica en el mercado como una garantía de solvencia, transparencia y prestigio. -Servicio a las Casas de Corredores de Bolsa: -Difusión de la Cultura Bursátil -Organización, Desarrollo y Apoyo en eventos para la promoción de sus servicios -Capacitación continua -Sistemas de Negociación y liquidación -Organización de las Sesiones de Negociación -Sistemas de información actual e histórica -Apoyo legal para la estructuración de emisiones -Asesoría legal general y específica para el desarrollo de las actividades de la Casa de Corredores de Bolsa -inscripción y desarrollo de nuevos productos de inversión
•Casas Corredoras de Bolsa:Entes que realizan las operaciones de compra y de venta de valores por instrucciones de sus clientes. Son el Eslabón que permite que se concreten las transacciones entre quienes desean comprar valores y quienes los ofrecen.
-Las Casas de Corredores de Bolsa deben de estar debidamente autorizadas por la Superintendencia del Sistema Financiero.
-Las Casas de Corredores de Bolsa a través de sus Agentes Corredores, desarrolla las siguientes actividades principales o servicios:
-Brinda asesoría Bursátil/Financiera a los inversionistas y a las empresas emisoras.
-Asesora a empresas con necesidades de financiamiento, analizando y estructurando emisiones de acciones o bonos.
-Realiza la venta de las acciones o bonos de las empresas emisoras.
-Ejecuta órdenes de compra/venta de valores por cuenta de sus clientes.
-Administra la cartera de inversiones a aquellos inversionistas que les hayan dado la debida autorización.
-Compra y Venta de valores extranjeros inscritos en Bolsa.
-Administración de Cartera (modalidad de inversión, en la que los aportes de los inversionistas forman una cartera colectiva de inversión administrada por la Casa de Corredores de Bolsa).
NOTA: Para los tres últimos servicios se requiere de una autorización especial otorgada por la Superintendencia de Valores.
•Emisor:Empresas que emiten los valores que se negocian en la Bolsa de Valores, es decir que ponen a disposición de los inversionistas sus valores.
•Inversionista:Persona natural o jurídica que invierte su dinero en Valores con el fin de obtener un rendimiento a cambio.
•Superintendencia del Sistema Financiero:
-La superintendencia es quien dice cómo debe de funcionar el mercado de valores a través de la aplicación de una ley especial que lo regula: la Ley del Mercado de Valores.
-Sus Funciones y Servicios son:
-Adopta medidas orientadas a facilitar el desarrollo de un mercado de valores del país.
-Difunde información sobre los valores registrados y proporciona información relevante de los participantes del mercado.
-Implementa el marco jurídico del mercado de valores, y autorizar y verificar los reglamentos e instructivos que regulen las operaciones de todos los participantes del mercado.
-Atención del Centro de Denuncias, garantizando la seguridad del Mercado de Valores.
-Entre sus responsabilidades están las siguientes:
-Fiscalizar, vigilar y controlar de manera efectiva a todos los participantes del mercado de valores. Así como verificar y supervisar la veracidad de la información proporcionada al mercado de valores.
-Velar porque existan en el mercado condiciones de libre competencia, e igualdad de condiciones.
•Clasificadoras de Riesgo: Empresas dedicadas al análisis profundo de riesgo económico-financiero, la cual emite su opinión sobre la calidad crediticia de una emisión de valores y/o Empresa Emisora de los mismos.
•Central de Depósito de Valores (CEDEVAL):Entidad especializada que recibe valores para su custodia y administración
-Minimiza el riesgo en el manejo físico de los valores
-Facilita las operaciones bursátiles
-Da seguridad en la liquidación y compensación
-Facilita la inversión extranjera
-Es un vínculo entre mercados bursátiles internacionales
-Facilita la inserción del mercado local al mercado internacional.
-Ventajas: SEGURIDAD, CONFIABILIDAD, AGILIDAD, EFICIENCIA e INFORMACION.
Servicios
Regla del cargo y abono
cuentas de saldo deudor : estas cuentas son las de activo y gastos, se dice que una cuenta es de saldo deudor, cuando se carga en el debe y se abona en el haber.
cuentas de saldo acreedor: estas cuentas son las de pasivo, patrimonio e ingreso, se dice que una cuenta es de saldo acreedor cuando se carga en el haber y se abona en el debe.
ecuacion contable
conjunto de partes o elementos con una funcion especifica que se interelacionan entre si para lograr un objetivo.
activo = pasivo + patrimonio
pasos para analizar una transacción :
1) analizar la transaccion
2) Establecer la existencia de activo, pasivo, patrimonio, gasto e ingreso.
3) Establecer las cuentas de mayor y niveles de subcuentas necesarias
4) determinar por cada cuenta de mayor si es un cargo o es un abono ( si la cuenta suma o resta )
5) Establecer el valor por el cual cada cuenta establecida se carga o abona.
6)La suma de los cargos se iguala a los abonos.
catalogo de cuentas
documento en el cual se detalla el código y el nombre de cada cuenta de mayor y niveles subsiguientes ( subcuentas ) , ordenados por naturaleza de cuenta ( activo, pasivo, patrimonio, ingreso, gasto ) y en el orden de lo mas general a lo mas especifico.
comprobante de diario:
es un instrumento a través de el cual se recolecta la información técnica de una transacción completando sus partes
libro mayor:
es un registro que contiene todas las cuentas de mayor que se estén utilizando y que igualmente aparecen en el libro diario.
la información respecto de las transacciones se anota de forma resumida por día ( se anotan la suma de los cargos de el día y la suma de los abonos de el día.
balance de comprobación:
es un informe financiero cuyo objetivo es comprobar la igualdad de saldos de las cuentas deudoras versus las cuentas acreedoras.
sistema o procedimiento analítico o pormenorizado:
presenta las siguientes características:
- requiere que para cada transacción relacionada con mercadería se cree una cuenta de control.
- el costo de ventas se establece al final de el ejercicio contable. Este sistema es de menor uso en el ambiente empresarial
y su aplicación esta mas adaptada a empresas con altos volúmenes de facturación que desee controlar de forma contable y para la toma
de decisiones el efecto separado de cada transacción relacionada con mercadería.
De acuerdo a este sistema se utiliza la cuenta de mayor inventario,la cual se afecta unicamente al inicio de el año ( inventario inicial) y al
final de el ejercicio contable ( inventario final).
cuentas de compras: cuentas de ventas:
compra ventas
devoluciones sobre compra devoluciones sobre ventas
descuentos sobre compra descuento sobre ventas
gastos sobre compra
sistema perpetuo o permanente :
este sistema permite que los elementos de el estado de resultado ( ventas netas, costo de ventas, gastos de operación)
se presenten en el libro mayor de forma neta , osea de uso inmediato para el estado de resultados integral.
Una característica principal de este sistema es el hecho de que por cada transacción de venta se establece el costo de ventas
(no se espera hasta el fin del ejercicio para establecer el costo de ventas).
El uso de cuentas adicionales por las transacciones relacionadas con mercadería es limitada.
Su uso es relevante en aquellas entidades donde no se espera se generen volúmenes de transacciones como descuentos ( sobre compras, sobre ventas, devoluciones sobre compra , sobre venta) que afecten dramáticamente las decisiones de los usuarios.
Activo financiero:
Un activo financiero es un título o simplemente una anotación contable, por el que el comprador del título adquiere el derecho a recibir un ingreso futuro de parte del vendedor. Los activos financieros son emitidos por las unidades económicas de gasto y constituyen un medio de mantener riqueza para quienes los poseen y un pasivo para quienes lo generan. A diferencia de los activos reales, no contribuyen a incrementar la riqueza general de un país, ya que no se contabilizan en el Producto interior bruto de un país, pero sí contribuyen y facilitan la movilización de los recursos reales de la economía, contribuyendo al crecimiento real de la riqueza.
Contabilidad forense:
Especialidad fundamentada en una teoría específica que a través de un proceso, obtiene y comprueba información financiera sobre transacciones celebradas por entidades económicas. En el proceso de investigación en donde se ha suscitado un hecho delictuoso, se encarga de verificar, comprobar y analizar la información contable de una persona física o moral, relacionada con delitos que sean susceptibles de cuantificación monetaria y que afecten el patrimonio de un ente económico. La especialidad de contabilidad interviene en:
1. La conversión a moneda nacional de diferentes divisas;
2. Cuantificar perjuicios al fisco federal en casos de defraudación fiscal;
3. Operaciones con recursos de procedencia ilícita;
4. Quebrantos a instituciones bancarias;
5. Adeudos o faltantes a organismos paraestatales y federales, y
6. Enriquecimientos ilícitos en el caso de servidores públicos.
Valor neto realizable:
Segundo las NIC - Normas Internacionales de Contabilidad, el valor neto realizable es el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la explotación, menos los costes estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta , así como, en el caso de las materias primas y de los productos en curso, los costes estimados necesarios para terminar su producción, construcción o fabricación.
El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad espera obtener por la venta de las existencias, en el curso normal de la explotación. El valor razonable refleja el importe por el cual esta misma existencia podría ser intercambiada en el mercado, entre compradores y vendedores interesados y debidamente informados. El primero es un valor específico para la entidad, mientras que este último no. El valor neto realizable de las existencias puede no ser igual al valor razonable menos los costes de venta.
Impuesto sobre la renta diferido:
Es el método para el cálculo del impuesto sobre la renta a cargo de una empresa que consiste en obtener dos cifras a) el monto del impuesto por pagar sobre la utilidad contable del ejercicio y b) el monto del impuesto por pagar sobre la utilidad gravable del ejercicio. La diferencia entre las dos cifras es el monto del impuesto sobre la renta que se difiere y que se debe a diferencias temporales en la causación del impuesto.
METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS
Los inventarios estan considerados por muchas empresas como un activo circulante muy significativo. La contabilidad de inventarios involucra dos importantes aspectos: 1) el costo del inventario comprado o manufacturado necesita ser determinado y 2) dicho costo es retenido en las cuentas de inventario de la empresa hasta que el producto es vendido. A continuacion se presentaran 4 metodos de valuacion de inventarios que son los que comunmente se utlizan en las empresas: METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS. DETERMINACION DEL COSTO DE LO VENDIDO
Identificacion especifica
Cada articulo vendido y cada unidad que queda en el inventario estan individualmente identificadas
PEPS
El flujo fisico real es irrelevante, lo importante es que el flujo de costos supone que los primerosarticulos en entrar al inventario son los primeros en ser vendidos (costo de ventas) o consumidos (costo de produccion). El inventario final esta formado por los ultimos articulos que entraron a formar parte de los inventarios.
UEPS
El flujo fisico real es irrelevante, lo importante es que el flujo de costos supone que los ultimosarticulos que entraron a formar parte del inventario son los primeros en venderse (costos de ventas) o en consumirse (costo de produccion). El inventario final esta formado por los primeros articulos que entraron a formar parte de los inventarios.
Promedio
Este metodo requiere calcular el costo promedio unitario de los articulos en el inventorio inicial mas los compras hechas en el periodo contable. En base a este costo promedio unitario se determina tanto el costo de ventas (produccion) como el inventario final del periodo.
EJEMPLO DE VALUACION DE INVENTARIOS Y DETERMINACION DE COSTO DE LO VENDIDO
COMPANIA " METALES", S.A. DE C.V.
FLUJO DE COSTOS
PEPS
PROMEDIO
UEPS
Broches, Inventario 1-Ene-1999
29 @ $5.00
$145
$145
$145
Compras, 1999
2,075
2075
2075
Disponible para la venta, 1999
$2,220
$2,220
$2,220
Broches, 31-Dic-1999
Inv. Final
50 @ $10.50 = $525
4 @ 9.00 = 36
$561
54 @ $7.96
$430
29 @ $5.00 = $145
25 @ 6.00 = 150
$295
Broches, Costo de lo Vendido, 1999
$1,659
$1,790
$1,925
||
Estimación por deterioro
Identificación de un activo que podría estar deteriorado (a) Comprobará anualmente el deterioro del valor de cada activo intangible con una vida útil indefinida, así como de los activos intangibles que aún no estén disponibles para su uso, comparando su importe en libros con su importe recuperable. Esta comprobación del deterioro del valor puede efectuarse en cualquier momento dentro del periodo anual, siempre que se efectúe en la misma fecha cada año. La comprobación del deterioro del valor de los activos intangibles diferentes puede realizarse en distintas fechas. No obstante, si un activo intangible se hubiese reconocido inicialmente durante el periodo anual corriente, se comprobará el deterioro de su valor antes de que finalice el mismo. (b) Comprobará anualmente el deterioro del valor de la plusvalía comprada adquirida en una combinación de negocios, de acuerdo con los párrafos 80 a 99. Si existiera algún indicio del deterioro del valor de un activo, el importe recuperable se estimará para el activo individualmente considerado. Si no fuera posible estimar el importe recuperable del activo individual, la entidad determinará el importe recuperable de la unidad generadora de efectivo a la que el activo pertenece (la unidad generadora de efectivo del activo). Unidad generadora de efectivo es el grupo identificable de activos más pequeño, que genera entradas de efectivo a favor de la entidad que son, en buena medida, independientes de los flujos de efectivo derivados de otros activos o grupos de activos.
tratamiento de las incobrables :
El concepto de deudores incobrables se refiere a aquellos sujetos con los cuales se llevo a cabo un determinado negocio a crédito y que por determinadas circunstancias ya no van a cancelar el saldo adeudado, y por ende pasaron a ser créditos cuya probabilidad de realización es remota o poco probable. También se los suele denominar malos créditos. Ya no son morosos, dado que excedieron el plazo normal (esperado) de retraso para un deudor que tiene dificultades económicas y financieras. Si bien es uno de los estados por los cuales atraviesa un deudor incobrable el ser moroso, pero aquí el plazo habitual o esperado de retraso ya fue excedido. Por lo cual lo que implicó en un momento ser un ganancia por la venta de un servicio o de un bien y aplicando el criterio de lo devengado, y sobre la cual se tributo: el impuesto a las ganancias , el impuesto al valor agregado, el impuesto a la ganancias mínima presunta y el impuesto sobre los ingresos brutos, ahora representa una pérdida que en determinadas circunstancias se puede deducir de la base imponible de ciertos impuestos a fin de recuperar de alguna manera lo tributado en determinada oportunidad. La ley del impuesto a las ganancias establece en su artículo 87 inciso b) (deducciones especiales de tercera categoría)
Ajustes contables :
Son aquellos asientos de diario que se realizan con el fin de corregir o actualizar el saldo de algunas cuentas
que lo requieran, para que los datos presentados en los estados financieros sean exactos y correctos.
¿por que se realiza un ajuste ?
durante el año contable la empresa registra todos los ingresos cobrados y todos los gastos pagados; al fin del periodo o fecha de cierre contable. habrá un gasto causado y no pagado, igual puede suceder con los ingresos.
La realización contable establece que una transacción económica debe ser registrada en los libros solo cuando se haya perfeccionado la operación que la origina.
algunos tipos de ajustes son :
- determinación de costo de venta
-determinación de las compras totales
- determinación de compras netas
-determinación de las mercaderías disponibles
-determinación de el costo de ventas
-importe del inventario final
-determinación de la utilidad bruta
-asientos de ajustes por inventarios
-conocer el costo de las mercaderías vendidas
-amortización de crédito diferido
-acumulación de pasivo
-asientos de ajuste del gasto por seguro
-asiento de ajuste del gasto por interés
-asiento de ajuste del gasto por depreciación
-renta diferida alquiler recibido por anticipado.
-ajuste a cuenta de activo fijo por depreciación
-ajuste de cuentas de pasivo diferido por productos devengados
-ajustes a cualquier cuenta por circunstancias eventuales
-ajuste por ingreso
-ajuste por agotamiento
-ajuste por agotamiento.
nombre: Rodrigo Alejandro Hernández Cuchillas
materia: Contabilidad financiera I
grupo teórico:02
grupo de trabajo: #"2 contaues
la profesión contable
Contabilidad como profesión áreas de especialización
El ejercicio profesional de la contabilidad se divide en tres categorías principales:
1º La contabilidad publica o independiente: Es un área en la cual los contadores prestan sus servicios mas para el publico en general que para una sola organización. En este campo, los servicios básicos que brindan el contador publico son la auditoria de estados financieros, elaboración de declaración de impuesto, ayudan en distintos problemas fiscales y asesoría en servicios administrativos.
2º Contabilidad privada o dependiente: Es un área en la cual los contadores prestan sus servicios a una solo organización. De esta forma, el contador es responsable de supervisar y asegurar la calidad de la información financiera, administrativa y fiscal que se genera en la entidad económica para la cual presta sus servicios, de desarrollar y proponer las políticas contables más adecuadas para la organización y de proporcionar a los funcionarios de la administración superior la información contable necesaria para la toma de decisiones.
órganos reguladores
- consejo de vigilancia de la profesión de la contaduría publica-IASB-IFAC
-IASB ---> niif
AICPA ----> usgaap -------> cvpcpa
-IFAC----> nias - CCES- ISEPleyes reguladoras de los contadores públicos:
-AFP-ISR-IVA-Código de comercio (reserva legal)-Código de trabajo ( ley laboral )-código tributario-ISSS-Leyes penales-Código municipal-impuestos al turismotipos de contabilidad
° financera° administrativa
°gubernamental
°de costos
°bancaria
° agricola
°seguros
° de proposito fiscal
° pecuarias
° avicolas
°etc...
¿Cómo se clasifican en función de los usuarios los estados financieros ?
¢Contabilidad financiera : dirigido a los usuarios externos, que ocupan leyes locales y NIIF, de base generalmente historica
¢Contabilidad administrativa : dirigido a los usuarios internos, de carácter opcional y de base predeterminada
ciclo contable
Es el periodo de tiempo en el que se divide la actividad de una empresaUn ciclo contables es el periodo de tiempo en el que una sociedad realiza de forma sistemática y cronológica el registro contable de una forma fiable y reflejando la imagen fiel de la actividad. Normalmente un ciclo contable es de un año:
En cuanto a registros, hacemos referencia a entradas en el libro diario comprobantes financieros, hasta la preparación de los estados financierosEtapas de un ciclo contableLa vida de un negocio se divide en ciclos o años contables y estos a su vez, se dividen en tres estapas:
- Apertura: Al comenzar la actividad, la empresa abre su año contable y comienza a realizar transacciones económicas que van siendo recogidas en sus libros contables, tanto los obligatorios como en los auxiliares.
- Movimiento: Registro de las transacciones.
- Cierre: Al finalizar un periodo contable, se procede a cerrar las cuentas para determinar el resultado económico del ejercicio.Son estados financieros :
1. El balance general
2. El estado de resultados integral
3. El estado de cambios en el patrimonio.
4. El estado de cambios en la situación financiera,
5. El estado de flujos de efectivo.
6.nota a los estados financieros
cual es el significado de bursátil:
son aquellas operaciones que se llevan a cabo en bolsa de valores y a los valores cotizables.
VIDA UTIL Y VALOR DE DESECHO
A menudo es difícil estimar la vida útil y el valor de desecho o de recuperación de un activo fijo, pero es necesario determinarlo antes de poder calcular el gasto de depreciación para un período. Por lo general, una compañía estima la vida útil de acuerdo con la experiencia previa obtenida con activos similares propiedad de la empresa. Las autoridades fiscales y las distintas agrupaciones mercantiles establecen pautas para llegar a estimaciones aceptables.
DEPRECIACION CONTABLE
Con excepción de los terrenos, la mayoría de los activos fijos tienen una vida útil limitada ya sea por el desgaste resultante del uso, el deterioro físico causado por terremotos, incendios y otros siniestros, la pérdida de utilidad comparativa respecto de nuevos equipos y procesos o el agotamiento de su contenido. La disminución de su valor, causada por los factores antes mencionados, se carga a un gasto llamado depreciación.
La depreciación indica el monto del costo o gasto, que corresponde a cada periodo fiscal. Se distribuye el costo total del activo a lo largo de su vida útil al asignar una parte del costo del activo a cada periodo fiscal.
El cómputo de la depreciación de un período debe ser coherente con el criterio utilizado para el bien depreciado, es decir, si este se incorpora al costo y nunca es revaluado, la depreciación se calcula sobre el costo original de adquisición, mientras que si existieron revalúos, debe computarse sobre los valores revaluados. Este cálculo deberá realizarse cada vez que se incorpore un bien ó mejora con el fin de establecer el nuevo importe a depreciar.
Por otro lado, debe considerarse el valor residual final ó valor recuperable que será el que tendrá el bien cuando se discontinúe su empleo y se calcula deduciendo del precio de venta los gastos necesarios para su venta, incluyendo los costos de desinstalación y desmantelamiento, si estos fueran necesarios.
El valor del dinero en el tiempo
es un concepto basado en la premisa de que un inversor prefiere recibir un pago de una suma fija de dinero hoy, en lugar de recibir el mismo monto en una fecha futura pero queda igual si no lo tocas ni lo usas ni pides prestado.
En particular, si se recibe hoy una suma de dinero, se puede obtener intereses sobre ese dinero. Adicionalmente debido al efecto de inflación (si esta es positiva), en el futuro esa misma suma de dinero perderá poder de compra.
Todas las fórmulas relacionadas con este concepto están basadas en la misma fórmula básica, el valor presente de una suma futura de dinero, descontada al presente.
Algunos de los cálculos comunes basados en el valor tiempo del dinero son:
Valor presente (PV) de una suma de dinero que será recibida en el futuro.
Valor presente de una anualidad(PVA) es el valor presente de un flujo de pagos futuros iguales, como los pagos que se hacen sobre una hipoteca.
Valor presente de una perpetuidad es el valor de un flujo de pagos perpetuos, o que se estima no serán interrumpidos ni modificados nunca.
Valor futuro (FV) de un monto invertido (por ejemplo, en una cuenta de depósito) a una cierta tasa de interés.
Valor futuro de una anualidad (FVA) es el valor futuro de un flujo de pagos (anualidades), donde se asume que los pagos se reinvierten a una determinada tasa de interés.
Informe financiero
El informe financiero es un documento que transcribe una reflexión personal o grupal sobre un tema definido por una problemática que se esté o haya generado dentro o fuera de la organización, en el cual se analiza y produce una reflexión sobre un tema determinado. Se realiza con el fin de favorecer la toma de decisiones, al proponer soluciones aplicables que impulsen la acción. En otras palabras, es un documento inteligente.
Este tipo de texto consta de tres partes esenciales: la identificación de los problemas, el análisis de las causas y las propuestas de mejoras. Sin embargo, ninguna lista de informes será aplicable a todos los negocios, ni será conveniente a todos los casos. Por ello, se necesita además de imaginación, mucha investigación y planificación para poder desarrollar un sistema de informes integrado y estructurado de acuerdo a las necesidades de cada compañía.
Estado de flujos de efectivo
Existen dos métodos para exponer este estado. El método directo y el indirecto.
- El directo expone las principales clases de entrada y salida bruta en efectivo y sus equivalentes, que aumentaron o disminuyeron a estos.
- El método indirecto parte del resultado del ejercicio y a través de ciertos procedimientos se convierte el resultado devengado en resultado percibido.
El resultado que se obtiene puede ser positivo o negativo. La importancia de este estado es que nos muestra si la empresa genera o consume fondos en su actividad productiva. Además permite ver si la empresa realiza inversiones en activos de largo plazo como bienes de uso o inversiones permanentes en otras sociedades.Finalmente el estado muestra la cifra de fondos generados o consumidos por la financiación en las cuales se informa sobre el importe de fondos recibidos de prestadores de capital externos o los mismos accionistas y los montos devueltos por vía de reducción de pasivos o dividendos.
Este estado es seguido y analizado con mucha atención por los analistas que estudian a las empresas ya que de él surge una explicación de las corrientes de generación y uso de los fondos, lo cual permite conjeturar sobre el futuro de la misma.
diferencia entre costo y gasto.
El costo hace referencia al conjunto de erogaciones en que se incurre para producir un bien o servicio, como es la materia prima , insumos y mano de obra.El gasto, en cambio, es el conjunto de erogaciones destinadas a la distribución o venta del producto, y a la administración.
Se detalla aquí una gran diferencia: El costo es la erogación en que se incurre para fabricar un producto. El gasto es la erogación en que se incurre para distribuirlo y para administrar los procesos relacionados con la gestión, comercialización y venta de los productos, para operar la empresa o negocio.
testaferro
Testaferro es un término usado en la literatura, en leyes y psicología, para señalar a la(s) persona(s) que suplanta, encubre o se disfraza legalmente, prestando su nombre e identidad, firma, o bien su personería ya sea física o jurídicamente, emulando el rol social de la persona mandante a la que en el fondo representa. Esta palabra significa literalmente «cabeza de hierro» en italiano.
estado de derecho
Un Estado de derecho es aquel que se rige por un sistema de leyes e instituciones ordenado en torno de una constitución Cualquier medida o acción debe estar sujeta o ser referida a una norma jurídica escrita. A diferencia de lo que sucede ocasionalmente en muchas dictaduras personales, donde el deseo del dictador es la base de una gran medida de acciones sin que medie una norma jurídica. En un estado derecho las leyes organizan y fijan límites al gobierno, aunque también algunos sistemas autoritarios son estados de derechos en que toda acción está sujeta una norma jurídica previamente aprobada y de conocimiento público (en ese sentido no debe confundirse un estado de derecho con un estado democratico, aunque ambas condiciones suelan darse simultáneamente). Esta acepción de estado de derecho es la llamada "acepción débil" o "formal" del estado de derecho.
Estudio de la cuenta
es un registro a través de el cual se administra n y controlan los aumentos y disminuciones del recurso, obligaciones, patrimonio,gasto o ingreso que se requiera controlar .la naturaleza de la cuenta depende de su origen por lo tanto la cuenta puede ser de naturaleza :
a) activo: ( 2.15 a) niif para pymes ).
es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos.
b) pasivo: ( 2.15 b) niif para pymes ).
Un pasivo es una obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, al vencimiento de la cual, espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos.
c) patrimonial: ( 2.15 b) niif para pymes ).
Patrimonio es la parte residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
d) gastos: ( 2.26)
La definición de gastos incluye tanto las pérdidas como los gastos que surgen en las actividades ordinarias de la entidad.
(a) Los gastos que surgen de la actividad ordinaria incluyen, por ejemplo, el costo de las ventas, los salarios y la depreciación. Usualmente, toman la forma de una salida o disminución del valor de los activos, tales como efectivo y equivalentes al efectivo, inventarios o propiedades, planta y equipo.
(b) Las pérdidas son otras partidas que cumplen la definición de gastos y que pueden surgir en el curso de las actividades ordinarias de la entidad. Si las pérdidas se reconocen en el estado del resultado integral, habitualmente se presentan por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones económicas.
e) ingresos: ( 2.25 niif para pymes )
La definición de ingresos incluye tanto a los ingresos de actividades ordinarias como a las ganancias.
(a) Los ingresos de actividades ordinarias surgen en el curso de las actividades ordinarias de una entidad y adoptan una gran variedad de nombres, tales como ventas, comisiones, intereses, dividendos, regalías y alquileres.
(b) Ganancias son otras partidas que satisfacen la definición de ingresos pero que no son ingresos de actividades ordinarias. Cuando las ganancias se reconocen en el estado del resultado integral, es usual presentarlas por separado, puesto que el conocimiento de las mismas es útil para la toma de decisiones económicas.
Bolsa de valores
En el Sistema Financiero, coexisten los Bancos y la Bolsa de Valores, siendo estas figuras complementarios, ya que:
Una persona (natural o jurídica) con excedente de dinero puede considerar dos opciones:
1. Ahorrar en una cuenta de ahorro y/o depósito a plazo (Banco)
2. Invertir en bonos y/o acciones (Bolsa de Valores)
Una empresa que necesite financiamiento puede considerar dos opciones:
1. Solicitar un crédito (Banco)
2. Emitir Bonos y/o acciones (Bolsa de Valores)
Participantes del mercado de valores
- • Bolsa de Valores:Facilita las negociaciones de Valores y procura el desarrollo del Mercado Bursátil. Es el lugar en la que converge la oferta y demanda de Valores.
-Rol de supervisión de las operaciones-Servicio a Emisores:
-Acceso a toda la comunidad de inversionistas
-Prestigio y la imagen de la empresa, ya que al emitir en Bolsa se identifica en el mercado como una garantía de solvencia, transparencia y prestigio.
-Servicio a las Casas de Corredores de Bolsa:
-Difusión de la Cultura Bursátil
-Organización, Desarrollo y Apoyo en eventos para la promoción de sus servicios
-Capacitación continua
-Sistemas de Negociación y liquidación
-Organización de las Sesiones de Negociación
-Sistemas de información actual e histórica
-Apoyo legal para la estructuración de emisiones
-Asesoría legal general y específica para el desarrollo de las actividades de la Casa de Corredores de Bolsa
-inscripción y desarrollo de nuevos productos de inversión
- • Casas Corredoras de Bolsa:Entes que realizan las operaciones de compra y de venta de valores por instrucciones de sus clientes. Son el Eslabón que permite que se concreten las transacciones entre quienes desean comprar valores y quienes los ofrecen.
-Las Casas de Corredores de Bolsa deben de estar debidamente autorizadas por la Superintendencia del Sistema Financiero.-Las Casas de Corredores de Bolsa a través de sus Agentes Corredores, desarrolla las siguientes actividades principales o servicios:
-Brinda asesoría Bursátil/Financiera a los inversionistas y a las empresas emisoras.
-Asesora a empresas con necesidades de financiamiento, analizando y estructurando emisiones de acciones o bonos.
-Realiza la venta de las acciones o bonos de las empresas emisoras.
-Ejecuta órdenes de compra/venta de valores por cuenta de sus clientes.
-Administra la cartera de inversiones a aquellos inversionistas que les hayan dado la debida autorización.
-Compra y Venta de valores extranjeros inscritos en Bolsa.
-Administración de Cartera (modalidad de inversión, en la que los aportes de los inversionistas forman una cartera colectiva de inversión administrada por la Casa de Corredores de Bolsa).
- • Inversionista:Persona natural o jurídica que invierte su dinero en Valores con el fin de obtener un rendimiento a cambio.
- • Superintendencia del Sistema Financiero:
-La superintendencia es quien dice cómo debe de funcionar el mercado de valores a través de la aplicación de una ley especial que lo regula: la Ley del Mercado de Valores.-Sus Funciones y Servicios son:
-Adopta medidas orientadas a facilitar el desarrollo de un mercado de valores del país.
-Difunde información sobre los valores registrados y proporciona información relevante de los participantes del mercado.
-Implementa el marco jurídico del mercado de valores, y autorizar y verificar los reglamentos e instructivos que regulen las operaciones de todos los participantes del mercado.
-Atención del Centro de Denuncias, garantizando la seguridad del Mercado de Valores.
-Entre sus responsabilidades están las siguientes:
-Fiscalizar, vigilar y controlar de manera efectiva a todos los participantes del mercado de valores. Así como verificar y supervisar la veracidad de la información proporcionada al mercado de valores.
-Velar porque existan en el mercado condiciones de libre competencia, e igualdad de condiciones.
- • Clasificadoras de Riesgo: Empresas dedicadas al análisis profundo de riesgo económico-financiero, la cual emite su opinión sobre la calidad crediticia de una emisión de valores y/o Empresa Emisora de los mismos.
- • Central de Depósito de Valores (CEDEVAL):Entidad especializada que recibe valores para su custodia y administración
-Minimiza el riesgo en el manejo físico de los valores-Facilita las operaciones bursátiles
-Da seguridad en la liquidación y compensación
-Facilita la inversión extranjera
-Es un vínculo entre mercados bursátiles internacionales
-Facilita la inserción del mercado local al mercado internacional.
-Ventajas: SEGURIDAD, CONFIABILIDAD, AGILIDAD, EFICIENCIA e INFORMACION.
Servicios
Regla del cargo y abono
cuentas de saldo deudor : estas cuentas son las de activo y gastos, se dice que una cuenta es de saldo deudor, cuando se carga en el debe y se abona en el haber.
cuentas de saldo acreedor: estas cuentas son las de pasivo, patrimonio e ingreso, se dice que una cuenta es de saldo acreedor cuando se carga en el haber y se abona en el debe.
ecuacion contable
conjunto de partes o elementos con una funcion especifica que se interelacionan entre si para lograr un objetivo.
activo = pasivo + patrimonio
pasos para analizar una transacción :
1) analizar la transaccion2) Establecer la existencia de activo, pasivo, patrimonio, gasto e ingreso.
3) Establecer las cuentas de mayor y niveles de subcuentas necesarias
4) determinar por cada cuenta de mayor si es un cargo o es un abono ( si la cuenta suma o resta )
5) Establecer el valor por el cual cada cuenta establecida se carga o abona.
6)La suma de los cargos se iguala a los abonos.
catalogo de cuentas
documento en el cual se detalla el código y el nombre de cada cuenta de mayor y niveles subsiguientes ( subcuentas ) , ordenados por naturaleza de cuenta ( activo, pasivo, patrimonio, ingreso, gasto ) y en el orden de lo mas general a lo mas especifico.
comprobante de diario:
es un instrumento a través de el cual se recolecta la información técnica de una transacción completando sus parteslibro mayor:
es un registro que contiene todas las cuentas de mayor que se estén utilizando y que igualmente aparecen en el libro diario.la información respecto de las transacciones se anota de forma resumida por día ( se anotan la suma de los cargos de el día y la suma de los abonos de el día.
balance de comprobación:
es un informe financiero cuyo objetivo es comprobar la igualdad de saldos de las cuentas deudoras versus las cuentas acreedoras.sistema o procedimiento analítico o pormenorizado:
presenta las siguientes características:- requiere que para cada transacción relacionada con mercadería se cree una cuenta de control.
- el costo de ventas se establece al final de el ejercicio contable. Este sistema es de menor uso en el ambiente empresarial
y su aplicación esta mas adaptada a empresas con altos volúmenes de facturación que desee controlar de forma contable y para la toma
de decisiones el efecto separado de cada transacción relacionada con mercadería.
De acuerdo a este sistema se utiliza la cuenta de mayor inventario,la cual se afecta unicamente al inicio de el año ( inventario inicial) y al
final de el ejercicio contable ( inventario final).
cuentas de compras: cuentas de ventas:
compra ventas
devoluciones sobre compra devoluciones sobre ventas
descuentos sobre compra descuento sobre ventas
gastos sobre compra
sistema perpetuo o permanente :
este sistema permite que los elementos de el estado de resultado ( ventas netas, costo de ventas, gastos de operación)
se presenten en el libro mayor de forma neta , osea de uso inmediato para el estado de resultados integral.
Una característica principal de este sistema es el hecho de que por cada transacción de venta se establece el costo de ventas
(no se espera hasta el fin del ejercicio para establecer el costo de ventas).
El uso de cuentas adicionales por las transacciones relacionadas con mercadería es limitada.
Su uso es relevante en aquellas entidades donde no se espera se generen volúmenes de transacciones como descuentos ( sobre compras, sobre ventas, devoluciones sobre compra , sobre venta) que afecten dramáticamente las decisiones de los usuarios.
Activo financiero:
Un activo financiero es un título o simplemente una anotación contable, por el que el comprador del título adquiere el derecho a recibir un ingreso futuro de parte del vendedor.
Los activos financieros son emitidos por las unidades económicas de gasto y constituyen un medio de mantener riqueza para quienes los poseen y un pasivo para quienes lo generan. A diferencia de los activos reales, no contribuyen a incrementar la riqueza general de un país, ya que no se contabilizan en el Producto interior bruto de un país, pero sí contribuyen y facilitan la movilización de los recursos reales de la economía, contribuyendo al crecimiento real de la riqueza.
Contabilidad forense:
Especialidad fundamentada en una teoría específica que a través de un proceso, obtiene y comprueba información financiera sobre transacciones celebradas por entidades económicas. En el proceso de investigación en donde se ha suscitado un hecho delictuoso, se encarga de verificar, comprobar y analizar la información contable de una persona física o moral, relacionada con delitos que sean susceptibles de cuantificación monetaria y que afecten el patrimonio de un ente económico. La especialidad de contabilidad interviene en:
1. La conversión a moneda nacional de diferentes divisas;
2. Cuantificar perjuicios al fisco federal en casos de defraudación fiscal;
3. Operaciones con recursos de procedencia ilícita;
4. Quebrantos a instituciones bancarias;
5. Adeudos o faltantes a organismos paraestatales y federales, y
6. Enriquecimientos ilícitos en el caso de servidores públicos.
Valor neto realizable:
Segundo las NIC - Normas Internacionales de Contabilidad, el valor neto realizable es
el precio estimado de venta de un activo en el curso normal de la explotación, menos
los costes estimados para terminar su producción y los necesarios para llevar a cabo la venta
, así como, en el caso de las materias primas y de los productos en curso, los costes
estimados necesarios para terminar su producción, construcción o fabricación.
El valor neto realizable hace referencia al importe neto que la entidad espera obtener por
la venta de las existencias, en el curso normal de la explotación. El valor razonable refleja el
importe por el cual esta misma existencia podría ser intercambiada en el mercado, entre
compradores y vendedores interesados y debidamente informados. El primero es un valor específico
para la entidad, mientras que este último no. El valor neto realizable de las existencias puede no
ser igual al valor razonable menos los costes de venta.
Impuesto sobre la renta diferido:
Es el método para el cálculo del impuesto sobre la renta a cargo de una empresa que consiste en obtener dos cifras a) el monto del impuesto por pagar sobre la utilidad contable del ejercicio y b) el monto del impuesto por pagar sobre la utilidad gravable del ejercicio. La diferencia entre las dos cifras es el monto del impuesto sobre la renta que se difiere y que se debe a diferencias temporales en la causación del impuesto.
METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS
Los inventarios estan considerados por muchas empresas como un activo circulante muy significativo. La contabilidad de inventarios involucra dos importantes aspectos: 1) el costo del inventario comprado o manufacturado necesita ser determinado y 2) dicho costo es retenido en las cuentas de inventario de la empresa hasta que el producto es vendido.
A continuacion se presentaran 4 metodos de valuacion de inventarios que son los que comunmente se utlizan en las empresas:
METODOS DE VALUACION DE INVENTARIOS. DETERMINACION DEL COSTO DE LO VENDIDO
Inv. Final
4 @ 9.00 = 36
25 @ 6.00 = 150
||
Estimación por deterioro
Identificación de un activo que podría estar deteriorado
(a) Comprobará anualmente el deterioro del valor de cada activo intangible con una vida útil indefinida, así como de los activos intangibles que aún no estén disponibles para su uso, comparando su importe en libros con su importe recuperable. Esta comprobación del deterioro del valor puede efectuarse en cualquier momento dentro del periodo anual, siempre que se efectúe en la misma fecha cada año. La comprobación del deterioro del valor de los activos intangibles diferentes puede realizarse en distintas fechas. No obstante, si un activo intangible se hubiese reconocido inicialmente durante el periodo anual corriente, se comprobará el deterioro de su valor antes de que finalice el mismo.
(b) Comprobará anualmente el deterioro del valor de la plusvalía comprada adquirida en una combinación de negocios, de acuerdo con los párrafos 80 a 99. Si existiera algún indicio del deterioro del valor de un activo, el importe recuperable se estimará para el activo individualmente considerado. Si no fuera posible estimar el importe recuperable del activo individual, la entidad determinará el importe recuperable de la unidad generadora de efectivo a la que el activo pertenece (la unidad generadora de efectivo del activo). Unidad generadora de efectivo es el grupo identificable de activos más pequeño, que genera entradas de efectivo a favor de la entidad que son, en buena medida, independientes de los flujos de efectivo derivados de otros activos o grupos de activos.
tratamiento de las incobrables :
El concepto de deudores incobrables se refiere a aquellos sujetos con los cuales se llevo a cabo un determinado negocio a crédito y que por determinadas circunstancias ya no van a cancelar el saldo adeudado, y por ende pasaron a ser créditos cuya probabilidad de realización es remota o poco probable. También se los suele denominar malos créditos. Ya no son morosos, dado que excedieron el plazo normal (esperado) de retraso para un deudor que tiene dificultades económicas y financieras. Si bien es uno de los estados por los cuales atraviesa un deudor incobrable el ser moroso, pero aquí el plazo habitual o esperado de retraso ya fue excedido. Por lo cual lo que implicó en un momento ser un ganancia por la venta de un servicio o de un bien y aplicando el criterio de lo devengado, y sobre la cual se tributo: el impuesto a las ganancias , el impuesto al valor agregado, el impuesto a la ganancias mínima presunta y el impuesto sobre los ingresos brutos, ahora representa una pérdida que en determinadas circunstancias se puede deducir de la base imponible de ciertos impuestos a fin de recuperar de alguna manera lo tributado en determinada oportunidad. La ley del impuesto a las ganancias establece en su artículo 87 inciso b) (deducciones especiales de tercera categoría)
Ajustes contables :
Son aquellos asientos de diario que se realizan con el fin de corregir o actualizar el saldo de algunas cuentasque lo requieran, para que los datos presentados en los estados financieros sean exactos y correctos.
¿por que se realiza un ajuste ?
durante el año contable la empresa registra todos los ingresos cobrados y todos los gastos pagados; al fin del periodo o fecha de cierre contable. habrá un gasto causado y no pagado, igual puede suceder con los ingresos.
La realización contable establece que una transacción económica debe ser registrada en los libros solo cuando se haya perfeccionado la operación que la origina.
algunos tipos de ajustes son :
- determinación de costo de venta
-determinación de las compras totales
- determinación de compras netas
-determinación de las mercaderías disponibles
-determinación de el costo de ventas
-importe del inventario final
-determinación de la utilidad bruta
-asientos de ajustes por inventarios
-conocer el costo de las mercaderías vendidas
-amortización de crédito diferido
-acumulación de pasivo
-asientos de ajuste del gasto por seguro
-asiento de ajuste del gasto por interés
-asiento de ajuste del gasto por depreciación
-renta diferida alquiler recibido por anticipado.
-ajuste a cuenta de activo fijo por depreciación
-ajuste de cuentas de pasivo diferido por productos devengados
-ajustes a cualquier cuenta por circunstancias eventuales
-ajuste por ingreso
-ajuste por agotamiento
-ajuste por agotamiento.